LAW2:VAT

กิจการที่ ได้รับยกเว้น VAT

• **"ดารา อิสระ เช่าอสัง ส่งนอกบก" ได้แก่ นักแสดงสาธารณะ, ประกอบโรคศิลปะ/วิชาชีพอิสระ, ให้เช่าอสังหาริมทรัพย์, และขนส่งระหว่างประเทศทางบก)
• การขายพืชผลทางการเกษตรที่ไม่แปรสภาพ (เช่น ข้าวสาร ผลไม้สด หรือมะไฟอบแห้ง/ไข่เค็มพอกดินสอพองเพื่อคงสภาพ) (ม.81(1)(ก))
• การประกอบโรคศิลป์ (รักษาพยาบาล) (ม.81(1)(ช))
• การให้บริการขนส่งในราชอาณาจักร รวมถึงพัสดุและเอกสาร (ม.81(1)(ณ))
• การให้เช่าอสังหาริมทรัพย์ (ม.81(1)(ต))
• จุดหลอก: การขายยาคนหรือยารักษาสัตว์ ไม่ได้รับยกเว้น ต้องเสีย VAT 7%

การให้บริการข้ามพรมแดน

• In-In:
  • ทำในไทย ใช้ในไทย = เสีย VAT ปกติ (ผู้ให้บริการออกใบกำกับ)
• Out-In:
  • ผู้ให้บริการอยู่ต่างประเทศ ผลสำเร็จมาใช้ในไทย = เสีย VAT โดยผู้จ่ายเงินในไทยต้องนำส่งด้วย ภ.พ.36 ภายใน 7 วันนับแต่วันสิ้นเดือน
  • (บริการทำใน ตปท. แต่ใช้ในไทย): เช่น จ่ายค่าออกแบบหรือค่าลิขสิทธิ์ดาวน์โหลดรูปภาพให้บริษัทต่างประเทศ ผู้จ่ายเงินในไทยมีหน้าที่ต้องยื่นนำส่ง VAT 7% ด้วยแบบ ภ.พ.36 ไม่ว่าผู้จ่ายจะจด VAT หรือไม่ก็ตาม (มาตรา 83/6)
• Out-Out:
  • จ้างบริษัทต่างประเทศ ไปรวบรวมข้อมูลในต่างประเทศ และใช้ผลที่ต่างประเทศ = ไม่อยู่ในบังคับต้องเสียแวต (Out of scope)
  • (ซื้อสินค้าจาก ตปท. และส่งไปขาย ตปท. โดยไม่ผ่านไทย): ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มในไทย เพราะถือเป็นการขายนอกราชอาณาจักร (แต่ต้องนำมารวมคำนวณภาษีเงินได้นิติบุคคล CIT)
• In-Out:
  • (บริการทำในไทย แต่ใช้ใน ตปท.): เช่น การให้สิทธิบริษัทต่างประเทศใช้สิทธิบัตรในต่างประเทศ จะได้สิทธิเสีย VAT อัตรา 0%

ภาษีซื้อต้องห้าม

• "อา นั่ง ย่อ เฉลี่ย แก้ไข"
  • อา = อาคาร 3 ปี, นั่ง = รถยนต์นั่ง, ย่อ = ใบกำกับอย่างย่อ, เฉลี่ย = ภาษีซื้อที่ต้องเฉลี่ยให้กิจการ Non-VAT, แก้ไข = ใบกำกับมีรอยขูดลบขีดฆ่า
• ภาษีซื้อจาก "ค่ารับรอง" (ม.82/5(4))
• ใบกำกับภาษีที่ระบุเป็นเงินตราต่างประเทศ (เช่น ดอลลาร์สหรัฐ) โดยไม่มีภาษาไทยกำกับหรือแปลงค่า
• ภาษีซื้อจากการนำรถยนต์ส่วนตัวพนักงานมาซ่อมหรือเติมน้ำมันเพื่อใช้ในบริษัท

การแจ้งขอเปลี่ยนทะเบียน บทลงโทษ และ การขอคืนภาษี

• ควบรวม/โอนกิจการ: ยื่น ภ.พ.09 ก่อนวันควบหรือโอนกิจการ ไม่น้อยกว่า 15 วัน
• เลิกกิจการ: ยื่น ภ.พ.09 ภายใน 15 วัน นับแต่วันเลิกกิจการ
• ใบกำกับภาษีปลอม:
  • ผู้ออก (ไม่มีสิทธิออกแต่ออก) = โดนปรับ 3 เท่า (2 เท่าฐานออกปลอม + 1 เท่าฐานรายงานผิดคลาดเคลื่อน)
  • ผู้ใช้ = โดนปรับ 2 เท่า + เงินเพิ่ม (1.5% ต่อเดือน)
• การไม่ยื่นแบบ ภ.พ.30: มีโทษปรับทางอาญาไม่เกิน 2,000 บาท, เบี้ยปรับ 2 เท่าของภาษี, และเงินเพิ่ม 1.5% ต่อเดือนของภาษีที่ต้องชำระ
• ยอดที่ต้องชำระในแบบ ภ.พ.30: คำนวณจาก (ภาษีขาย - ภาษีซื้อ) + เบี้ยปรับ + เงินเพิ่ม
• การขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ภ.พ.10): กรณีที่ชำระภาษีไว้เกิน (เช่น กรอกตัวเลขผิด) ต้องยื่นคำร้องขอคืน ภายใน 3 ปีนับแต่วันพ้นกำหนดเวลาการยื่นแบบ (มาตรา 84/1) จะนำไปหักกลบลบหนี้เองในรอบถัดไปไม่ได้
• การขอถอนทะเบียน VAT: กิจการจดทะเบียน VAT ที่มีรายได้ลดลงต่ำกว่า 1.8 ล้านบาทต่อปี ติดต่อกันไม่น้อยกว่า 3 ปี มีสิทธิยื่นขอถอนทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้ (มาตรา 85/10)